超出营业执照经营范围可以开票吗国家税务总局正式回复

在实际工作中，有些纳税人销售了营业范围外的货物或提供了营业执照范围外的服务，又需要开发票，这时有些税务局告知必须先去修改营业执照，才能开;但又有些税务局对此又没有要求，会直接代开。

对于这种没有统一的口径，纳税人会十分困惑，到底能不能开?如果自己开了税务不允许怎么办?存在什么风险?

而就在7月2日，国家税务总局明确的进行了答复：

除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

也就是说，只要实际提供了应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超过营业执照范围，也应该如实开票纳税，营业执照的范围不构成对是否开票是否纳税的本质问题的阻碍。

而对于其他各地税局，也有不同的口径：

上海

国家税务总局上海市税务局12366热点问题(2018年第19期)：

问：纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?

答：除国家明令禁止外，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

河北

河北省税务局12366热点问题(202008)：

问：纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?

答：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

内蒙古

内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答：

问：增值税发票的开具范围?

答：纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。

甘肃

甘肃省国家税务局关于发票开具使用涉及相关政策及问题回复：

问：一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票?

答：一般纳税人一律自开增值税发票。

问：小规模纳税人超出经营范围如何开具发票?

答：超范围经营开具发票分以下两种情况：

1、临时性业务

建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目添加相应征收品目，自行开具发票。

需求专用发票的主张带着代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关阐明情况，由主管税务机关处理代开专票事宜。

2、经常性业务

建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

湖北

湖北省国家税务局营改增政策执行口径第四辑：

问：纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，是否可以开具发票?

答：纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。可以看到，各地税务局的态度还是比较明确，那就是只要发生了真实的应税行为，就必须开票纳税。而从这次总局的一个回复我们也看出，只要有申报纳税行为，就需要给购买方开具发票。

反之，如果以超范围经营不开发票，不进行报税，反而是有漏税风险。同时，如果有大量超经营范围开票，即使都是真实发生的，即使税务不介意，工商局也会请你去喝茶的。

超出经营范围的业务到底哪些可以开票?

企业的经营收入多样，很多时候会发生超出经营范围的业务，那么超出经营范围能不能开票，财税小编更具一些规定和文件，给大家详细的剖析一下超出经营范围能不能开票，一起来看看吧。企业的经营收入多样，很多时候会发生超出经营范围的业务，那么超出经营范围能不能开票，财税小编更具一些规定和文件，给大家详细的剖析一下超出经营范围能不能开票，一起来看看吧。

一、超出经营范围能不能开发票

财税小编在这里统一回复，超出营业执照经营范围的是可以开具发票的，只要纳税人自行开具增值税发票或者向税务机关申请代开增值税发票时，纳税人的业务属于增值税应税项目，就可以不受营业执照中的经营范围受限制，可以开具增值税发票。

税务总局也明确作出了解答：“一般纳税人发生超出税务登记范围业务，一律自开发票。”

超出经营范围开票一般分为两种情况

1.临时性业务，向主管税务机关说明相关情况后，增加相应征收品目，自行开具发票即可，或者到办税服务大厅，有主管税务机关办理代开专票。

2.经常性业务，建议先去工商部门办理经营范围变更，再到税务局办理增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。

二、超出经营范围开票需要注意的地方

超出经营范围开具也是存在一定的风险的，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，如果虚构经营业务开具发票，或者开具的发票与实际经营业务情况不符，包括开具日期，购销双方的名称，货物服务的名称，金额等票面信息与实际经营业务情况不符，即便发票的货物服务在“经营范围”内，都会涉嫌虚开发票，给开票方和受票带来风险。

但是，如果能提供相关证据证明业务的真实性，并向税局进行合理解释，税务风险也不大。

纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?

国家税务总局上海市税务局12366热点问题(2018年第19期)

纳税人发生的应税行为超出营业执照上的经营范围，是否可以开具发票?

答：除国家明令禁止外，根据《国务院关于修改的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)及《国家税务总局关于修改的决定》(国家税务总局令第37号)的规定，销售商品、提供服务以及从事其他咸菜单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。

超出营业执照经营范围能不能开具发票？

企业经营发展过程中，发生的经济活动超出了营业执照上的经营范畴，该行为还能开具发票吗？
超出营业执照经营范围是否可以开具发票？
目前《发票管理办法》没有明文禁止纳税人
超经营范围开具发票
的行为。相反，根据《实施细则》有关规定：
填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票
。
因此，不管这时经营的业务是否
超经营范围
，确认营业收入时必须开具发票。
更何况，发票的最大功能在于保障国家的税款安全，有了经营，开了发票，国家的税款就不会流失。至于是否超出经营范围原本也不属于税务机关的管辖范围。
所以，当企业发生经营业务开具发票时，不论该业务是否
超经营范围
，都应按实际业务情况开具发票。
另外，营改增后国家税务总局的政策解答执行口径是，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务，均可自行开具增值税发票。
所以如实发生的可以开，未实际发生的开票就算虚开发票了，那就违法了。
怎么样开超出经营范围的发票？
(1)临时性业务，和主管税务机关协调相关事宜后，增加开票品目后，自行开具发票。如果是需代开发票，一定要带相关资料前往主管税务机关的办税服务大厅，协调本次特殊情况，让主管税务机关来开具此发票。
(2)经常性业务：和工商部门协调，想办法扩大经营范围，从而将所需开具发票的业务划进经营范围，顺理成章自开发票。
发票的基本知识
发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证。简单来说就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。
对于公司来讲——发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证;
对于员工来讲——发票主要是用来报销的。
发票基本内容：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。